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Derecho Tributario

Derecho tributario De Wikipedia, la enciclopedia libre

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho p煤blico que estudia las normas jur铆dicas a trav茅s de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el prop贸sito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto p煤blico en 谩reas a la consecuci贸n del bien com煤n. Dentro del ordenamiento jur铆dico de los ingresos p煤blicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulaci贸n, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

Contenido

El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicaci贸n temporal y espacial, la interpretaci贸n de las normas, la clasificaci贸n de los tributos y sus caracter铆sticas, los m茅todos de determinaci贸n de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la exenci贸n de la deuda, los procedimientos de recaudaci贸n, inspecci贸n y revisi贸n de los actos administrativos y el estudio de los 贸rganos de la Administraci贸n tributaria.

El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones espec铆ficas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pa铆s. Derecho tributario material y derecho tributario formal

Dentro del Derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un Derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jur铆dicas que disciplinan la relaci贸n jur铆dico-tributaria y un Derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jur铆dicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la Administraci贸n P煤blica y los particulares con ocasi贸n del desenvolvimiento de esta actividad.

El Derecho tributario material se configura como un Derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de car谩cter final. Por el contrario las normas de Derecho tributario formal tienen un car谩cter instrumental, adjetivo, significan s贸lo un paso en el camino que la Administraci贸n ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y Derecho tributario material no est谩n sin embargo separados de forma clara, sus normas se encuentran 铆ntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jur铆dico. La distinci贸n debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematizaci贸n de normas ha de ser utilizada. V茅anse tambi茅n: hecho imponible, Sujeto pasivo y Obligaci贸n tributaria. Los tributos

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

El tributo es la obligaci贸n monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas p煤blicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligaci贸n tributaria; es una obligaci贸n de pago que existe por un v铆nculo jur铆dico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a trav茅s de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona f铆sica como jur铆dica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econ贸mica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econ贸mico.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.

En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal, estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el 谩mbito de su competencia le correspondan y no s贸lo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de administrarlas y aplicarlas para la satisfacci贸n de las necesidades de la poblaci贸n que gobiernan. Con ello, afirman, se ganar铆a y se tendr铆a un gran avance no solamente en la parte relativa a las contribuciones sino que, tambi茅n, fortalecer铆a el sistema democr谩tico del Pa铆s, puesto que se evitar铆a que la federaci贸n continuara administrando esas contribuciones, administraci贸n que implica una tardanza importante en la llegada de los recursos econ贸micos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, parad贸jicamente, de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios p煤blicos que requieren.

Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendr铆a en perjuicio del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y los municipios recauden los impuestos, implicar铆a su autonom铆a y su independencia del poder central, traduci茅ndose ello en un 鈥渓ibertinaje鈥 que conllevar铆a una especie de anarqu铆a en la federaci贸n, en eminente riesgo para el pacto federal.

Con el transcurso del tiempo, se ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposici贸n de los defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonom铆a de la potestad tributaria un riesgo, pues implicar铆a que el poder central ya no tendr铆a influencia pol铆tica sobre los estados y los municipios, dada la autonom铆a econ贸mica de los mismos. V茅ase tambi茅n: Responsabilidad tributaria Clasificaci贸n de los tributos

En la mayor铆a de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribuci贸n especial. Aunque, en general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos b谩sicos de la clasificaci贸n tributaria, cada pa铆s presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulaci贸n de los impuestos (Steuerrecht).1

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas tributos por algunos Estados, como M茅xico o Brasil. Por el contrario, Bolivia, Ecuador, Espa帽a o Italia se encuentran entre los pa铆ses que no las consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideraci贸n de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuesti贸n pac铆fica. (V茅ase Contribuci贸n especial)

En otros sistemas tributarios pueden existir categor铆as adicionales, como la figura del pr茅stamo obligatorio (empr茅stimo compuls贸rio) reconocido por el art铆culo 148 de la Constituci贸n de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar贸 de naturaleza tributaria.2 Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestaci贸n inmediata por su pago, y aun as铆 exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolver谩 a cambio el Estado a largo plazo a trav茅s de educaci贸n, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades p煤blicas. de lo contrario no se da Clasificaci贸n de los impuestos En raz贸n de su origen

Internos::Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pa铆s. Es decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.

    Externos:Son los recaudados por el ingreso al pa铆s de bienes y servicios, por medio de las aduanas; adem谩s act煤an como barrera arancelaria.

En raz贸n de criterios administrativos

Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

    Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funci贸n del consumo.

En funci贸n de la capacidad contributiva

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

Sistemas de impuestos sobre la renta. Criterio econ贸mico de la traslaci贸n

Impuestos directos:

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de 茅ste se vea afectada. Gravan una situaci贸n est谩tica entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo determinado.

Impuestos indirectos: Se establece con la intenci贸n de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jur铆dica. Se establece con la intenci贸n de que el obligado por la ley traslade la carga econ贸mica que el tributo le representa a una tercera persona.

Gravan una situaci贸n din谩mica, es decir la circulaci贸n econ贸mica de la riqueza, la riqueza en movimiento.

En raz贸n del sujeto

Impuestos reales y objetivos:

Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caracter铆sticas personales, no admiten ning煤n tipo de descuento. ejemplo: contribuci贸n urbana. No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. Est谩n en relaci贸n con el concepto de impuesto indirecto.

Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideraci贸n la capacidad contributiva de las personas, en funci贸n de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.

En raz贸n de la actividad gravada

Impuestos generales:Gravan generalmente todas las actividades econ贸micas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestaci贸n de servicios.

Impuestos sobre consumos espec铆ficos:Gravan determinada actividad econ贸mica. Son los impuestos sobre el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el alcohol y las bebidas alcoh贸licas, que incluyen la cerveza, el vino y bebidas fermentadas, los productos intermedios y el alcohol y las bebidas derivadas. Adem谩s, tambi茅n se regulan los impuestos especiales sobre determinados medios de transporte y sobre el carb贸n.

En funci贸n de su plazo

Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:Son para cumplir con un fin espec铆fico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un per铆odo determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes:No tienen per铆odo de vigencia, est谩n dentro de la esquem谩tica tributaria de forma indefinida.

En raz贸n de la carga econ贸mica

Atiende a las manifestaciones de tipo econ贸micas.

Impuestos regresivos:La tarifa que la persona paga no guarda relaci贸n con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la base, menor es el por ciento que se aplica al objeto gravado3

Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econ贸mica del sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).

Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad contributiva.

Sistema tributario

Es el conjunto de tributos existentes en un pa铆s en una 茅poca determinada. Ejerce una presi贸n fiscal, la cual est谩 vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.

La presi贸n fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

Normas a trav茅s de las cuales el Estado en car谩cter de Supra a Subordinado y de forma coercible ejerce su poder tributario sobre los contribuyentes, con el fin de ayudar a recaudar recursos p煤blicos. Efectos econ贸micos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminuci贸n de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribuci贸n de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a trav茅s de una elevaci贸n en los precios.

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